세윤세무회계 세무사 정소윤 입니다.
1월은 부가가치세 신고 시즌이라 조금 바쁜 시간을 보내고 있는데, 부지런히 포스팅하겠다는 다짐은 신고 때문에 늘 밀립니다.
하지만 올해는 미루지 않고 최선을 다해 포스팅하도록 하겠습니다.
부동산 임대 부가가치세 신고, 임대료가 소득에서 제외되는 것으로 간주되나요?
부동산 임대업의 간주임대료에 대한 부가가치세 신고서의 과세표준 명세서는 어떻게 작성하나요? 다른 세무사들과 소득금액을 함께 기재해야 하는지, 소득금액을 제외하고 기재해야 하는지 이야기를 나누다가 습관적으로 처음 배운 대로 작성하게 되었습니다.
글을 쓰는 것이 규칙인지 정리해 보고자 합니다.
처음 일을 시작할 때 과세표준 명세서에서 소득금액을 제외하여 간주임대료를 신고하도록 교육받아서 당연하다고 생각하고 의심 없이 신고했는데, 다른 세무사님이 소득금액에서 제외되지 않는다고 하더군요. . 사실 과세표준 명세서를 잘못 작성해도 가산세가 부과되지 않기 때문에 간주임대료를 소득공제 항목으로 기재하든지 소득금액으로 기재하든 상관없다고 생각합니다.
그런데 왜 실무자마다 준비하는 방법이 다른 걸까요? 임대료로 간주되는 것은 무엇입니까?
간주임대료는 보증금에 대한 이자로서 다음과 같이 계산되며 부가가치세가 부과됩니다.
추정임대료 = 보증금 × 과세일수 / 365 × 정기예금이자율(현행 1.2%)
이제 보고서에 어떻게 작성하는지 살펴보겠습니다.
출처 : 국세청
VAT 신고서에는 간주 임대료가 과세표준, 판매세 및 기타 열에 입력됩니다.
과세표준 명세서를 보면 1. 소득금액을 제외한 간주임대료를 작성하는 방법
2. 간주임대료 합산 및 입력방법 부가가치세 신고서 작성 방법을 살펴보면, 수입금액 제외란에는 고정자산 매각, 직매장 납품 등 소득세 소득에서 제외되는 금액을 입력하는 데 사용됩니다.
국세청 상담사례를 살펴보니 부동산 임대업 간주임대료는 소득세 소득금액에 포함되어 과세표준 28란에 기재하도록 되어 있는 것으로 나타났습니다.
그렇다면 간주 임대료를 기록하는 방법이 왜 다른가요? 부가가치세법상 간주임대료를 계산하는 방법과 소득세법상 간주임대료를 계산하는 방법이 다르기 때문입니다.
소득세법상 간주임대료를 계산하는 방법은 다음과 같습니다.
견적을 보고할 때(주택 제외) 예금적립×1/365 소득세 신고서에 기재된 소득금액은 부가가치세 신고시 작성한 과세표준을 기준으로 합니다.
다만, 부가가치세 신고시 소득금액을 제외하는 경우에는 소득세 신고서의 소득금액에 포함되지 않습니다.
보통 세무사사무소에 소득세를 신고할 때 기록·신고하는 경우가 많기 때문에 부가가치세법상 간주임대료는 소득세법상 금액과 다르기 때문에 재산정에서 소득에서 제외되는 경우가 많습니다.
VAT 신고시 금액입니다.
두 가지 방법을 모두 사용해도 문제는 없을 것으로 보이나, 소득금액을 제외할 경우 소득세 신고서에 간주임대료가 소득금액으로 기재되지 않으므로 추정서를 제출할 경우에는 간주임대료를 신고하여 신고하여야 합니다.
나중에 문제가 발생하지 않도록 소득세 신고 시 생략하지 않습니다.
나는 그것이 일어날 것이라고 생각하지 않습니다.
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